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数据改动?科创板拟IPO公司先临三维回复称系统计分类错误导致

导语第二轮问询中,上交所共对先临三维提出27个问题,分别关于业务数据改动、商誉减值、长期股权投资、财务数据、研发、3D打印、子公司等方面。

急速排列3-急速5分排列3 · 2019-10-08 · 文/郭浩文 · 浏览1399

  10月8日,急速排列3-急速5分排列3讯,先临三维科技股份有限公司(下称“先临三维”)回复了科创板第二轮问询。

  第二轮问询中,上交所共对先临三维提出27个问题,分别关于业务数据改动、商誉减值、长期股权投资、财务数据、研发、3D打印、子公司等方面。

  关于数据改动,先临三维表示,公司收入构成数据大量改动的原因主要是:

  (1)公司存在自主设备和外购集成设备共同销售的情况,日常财务核算中按合同及订单确认收入结转成本;统计收入构成时,部分订单中存在自主设备和外购集成设备之间的统计分类错误,另存在零星其他统计分类错误(自主设备之间分类错误、集成设备之间分类错误、自主设备与3D打印服务之间分类错误),该等统计分类错误不影响财务核算。

  (2)公司海外客户数量较多,在海外分区域归集时,存在国家或地区的区域分类错误,如将摩洛哥客户统计到美洲地区等,该等统计分类错误不影响财务核算。

  关于系统集成业务与首次披露的毛利率差异较大的原因,公司表示,公司存在自主设备和外购集成设备共同销售的情况,日常财务核算中按合同及订单确认收入结转成本;统计收入构成时,部分订单在自主设备和外购集成设备等分类之间存在分类错误。修正按产品和服务分类的主营业务收入构成后,集成配套软件及设备、集成设备的毛利率相应进行了调整。

  关于2019年1-6月毛利率下降的原因,公司表示,2016年度、2017年度、2018年度及2019年1-6月公司金属打印机毛利率分别为63.74%、58.47%、53.13%和45.17%,呈下降趋势。2019年1-6月,公司金属3D打印机的毛利率为45.17%,较以前年度下降的原因主要由于部分产品成本上升、低毛利率系列的产品销量增加所致。

  退换货率方面,上交所要求先临三维重新回答退换货率高于同行业可比公司铂力特的原因。

      对此,先临三维表示,2016 年、2017 年、2018 年和 2019 年 1-6 月,公司退换货率分别为 0.85%、0.83%、2.55%和 1.06%,2016 年、2017 年、2018 年铂力特退换货率分别为 0.33%、0.11%和 1.00%。公司退换货率略高于铂力特的原因主要系公司与铂力特产品结构不同,客户较为分散。

  铂力特产品主要为金属打印机及服务;而公司产品类别较多,除金属打印机外,主要产品还包括非金属打印机、专业级扫描仪、桌面扫描仪等。由于金属打印机造价较高、体积较大,通常发生质量或技术问题时公司会采取上门维修或升级的方式进行处理,因此该类产品的退换货率相对较低。报告期内,公司金属打印机未发生退换货。

  先临三维进一步表示,公司的非金属打印机、专业级扫描仪等产品主要应用于精准医疗和定制消费领域,面向义齿工厂、学校、个人消费者等客户。同时,由于该类产品单价相对较低,为不影响客户使用,公司通常会采取换货的处理方式,导致其退换货率高于金属打印机。因此,公司报告期内退换货率略高于铂力特的原因主要系公司与铂力特产品结构不同所致。

       针对客户不直接向相关设备供应商采购、而是向发行人采购,先临三维解释称,这个原因为:1、公司主要系统集成设备的生产厂商(如 EOS、Stratasys、SLM Solutions等)在国内以经销为主或不直接销售设备,国内客户如有设备需求,大多通过国内经销商购买。2、公司具备丰富的行业应用经验、较强的技术实力、快速的响应速度,可按客户要求推荐合适的设备,形成系统性解决方案,提供调试服务和工艺技术指导,及本地化、快速响应的售后服务。综上,客户不直接向相关设备供应商采购、而是向发行人采购具备合理性。

      先临三维的保荐机构认为,虽公司已通过权益法核算减记了账面价值,但与不计提减资准备不存在必然逻辑关系,不符合《企业会计准则》的规定,已删除该等表述。经分析评估,公司参股公司江苏永盛新材料和四川点亮的股权投资存在减值迹象,但由于金额较小,基于重要性原则故未计提减值准备,该等损失在置当期确认投资损失;富阳先临、合肥先临、杭州慧禾先临、斯陶夫先临、金华先临、鄂尔多斯市创梦先临等3D打印青少年体验中心的长期股权投资存在减值迹象,但经分析无需计提减值准备,或由于金额较小基于重要性原则未计提减值准备;其他参股公司的股权投资不存在减值迹象,无需计提减值准备。

       先临三维保荐机构认为,公司与徽博先临、园区公司之间的销售真实、合理,不存在利益输送或特殊利益安排,系统集成设备销售内容构成符合公司集成设备业务模式,具有商业合理性。公司前五大直销客户以销售设备为主,除奇瑞汽车股份有限公司等少数直销客户向公司固定购买 3D 打印服务外,公司报告期前五大直销客户均为一次性销售,因此公司报告期内前五大直销客户虽变动频繁,但具有合理性;公司报告期内前五大经销客户变动较小。徽博先临总价为 2,113 万元的设备及园区公司总价为 1,477 万元的设备已完成验收,符合收入确认条件。对徽博先临的未实现内部损益已经抵消,先临云打印与徽博先临之间的关联交易已经履行公司内部决策程序,定价公允。园区公司不属于先临三维之关联方,双方交易不属于关联交易。

       先临三维解释称,公司报告期后不再控股捷诺飞主要是因为战略调整,而非捷诺飞持续亏损所致。2019 年初,发行人启动科创板 IPO 工作时,徐铭恩等捷诺飞其他股东提出希望未来捷诺飞能够独立于先临三维单独上市,发行人出于进一步聚焦主业发展、调动捷诺飞管理层积极性、履行对捷诺飞外部投资者承诺等考虑,同意放弃对捷诺飞的控制权。先临三维不再控股捷诺飞,公司不再将捷诺飞纳入合并报表范围内,将减少公司2019年上半年合并报表营业收入491.86万元,但仍通过权益法核算按持股比例确认对捷诺飞的损益,最终对公司合并报表归属于母公司股东的净利润不会产生影响。

图片来源:东方IC

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